Aanzienlijke ongebruikelijke transacties

• April 28, 2024

Sommige organisaties willen de inhoud van hun jaarrekening verbeteren, vooral aan het einde van het jaar. Ongebruikelijke significante transacties, met name die welke aan het einde van een rapportageperiode zijn geregistreerd, vertegenwoordigen rode vlaggen en kunnen leiden tot fraude in de jaarrekening.

Forensische accountants die op zoek zijn naar aanwijzingen of fraude-indicatoren, houden die transacties nauwlettend in de gaten. Om frauduleuze financiële rapportage of misbruik van activa te voorkomen, moeten auditors alert zijn en, als ze ongebruikelijke transacties vinden, het eerste wat ze moeten doen is de bedrijfsredenen voor significante ongebruikelijke transacties evalueren. Het ontbreken van een rechtvaardiging is een sterke rode vlag en verdient een follow-up en diepgaande analyse.

Hoewel auditors een belangrijke rol spelen bij het voorkomen van frauduleuze financiële rapportage, ligt de verantwoordelijkheid voor financiële rapportage uiteindelijk bij drie groepen (Bron: AICPA - The Role of the Audit Committee):

1. De raad van bestuur van de vennootschap, inclusief het auditcomité
2. Financieel beheer, inclusief de interne auditors
3. De onafhankelijke auditors.

Volgens de AU 316 (Controlestandaard) - Onderzoek van fraude in een controle van de financiële overzichtenmoeten auditors overwegen:

o Of de vorm van dergelijke transacties te ingewikkeld is, bijvoorbeeld zoals in het geval van Enron, het gaat om meerdere entiteiten binnen een geconsolideerde groep van niet-verbonden derde partijen.

o Of het management de aard van een boekhouding voor dergelijke transacties heeft besproken met het auditcomité of de raad van bestuur.

o Of het management meer nadruk legt op de noodzaak van een bepaalde boekhoudkundige behandeling dan op de onderliggende economische aspecten van de transacties.

o Of transacties waarbij niet-geconsolideerde verbonden partijen betrokken zijn, inclusief special purpose entiteiten, naar behoren zijn beoordeeld en goedgekeurd door het auditcomité of de raad van bestuur.

o Of de transacties eerder niet-geïdentificeerde verbonden partijen betreffen of partijen die niet over de inhoud of de financiële kracht beschikken om de transactie te ondersteunen zonder hulp van de gecontroleerde entiteit.

Accountants moeten vragen stellen aan leden van het managementteam en aandacht besteden aan hun antwoorden. De juiste evaluatie van de antwoorden op deze vragen is van cruciaal belang voor de effectiviteit van de controle.

De auditor is belast met het bepalen van de waarheidsgetrouwheid van managementreacties en / of de afwezigheid van managements gebruik van misleidende technieken zoals het achterhouden van informatie. Beoordeling van managementintegriteit is een must voor accountants en forensische accountants die te maken hebben met significante ongebruikelijke transacties.

Voormalig CEO, CFO en andere topfunctionarissen van een bedrijf werden beschuldigd van het vervalsen van de financiële gegevens van het bedrijf om de inkomsten van de organisatie te verhogen zodat het bedrijf zou voldoen aan de financiële projecties van analisten. Deze leidinggevenden werden ook beschuldigd van zelfhandel. Ze zouden naar verluidt meer dan $ 750.000 aan bedrijfsfondsen hebben gebruikt om te betalen voor aandelenoptieoefeningen zonder de goedkeuring van de raad en zonder de juiste informatie te verstrekken. Ze worden ook beschuldigd van het gebruik van bedrijfsfondsen om persoonlijke uitgaven te betalen, zoals kunstwerken, vakanties en contributies van countryclubs. Dit is slechts een voorbeeld van veel gevallen waarin ongebruikelijke significante transacties plaatsvinden en onopgemerkt blijven omdat auditors niet professioneel sceptisch zijn.

Video-Instructies: EPIC DAY HIKES in EL BOLSÓN, PATAGONIA: Here are 7 Hiking Trails to Choose From in Argentina! (April 2024).