Het stigma van een verdreven accountant

• Mei 20, 2024

Stigma is een teken van schande of schande; een vlek of verwijt, zoals op iemands reputatie.

Onlangs beschuldigde de Securities and Exchange Commission (SEC) de accountants van Bernard Madoff's makelaar-dealerbedrijf met het plegen van effectenfraude door ten onrechte te verklaren dat ze legitieme controles hadden uitgevoerd, terwijl ze dat in feite niet hadden gedaan.

De SEC merkt op dat Friehling het Ponzi-schema van Madoff heeft ingeschakeld door in jaarlijkse auditverslagen ten onrechte te vermelden dat F&H BMIS-financiële overzichten heeft gecontroleerd volgens de algemeen aanvaarde controlestandaarden (GAAS), inclusief de vereisten om de onafhankelijkheid van de auditor te handhaven en controlewerkzaamheden uit te voeren met betrekking tot de bewaring van effecten.

F&H heeft ook verklaard dat de BMIS-jaarrekening werd gepresenteerd in overeenstemming met de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) en dat Friehling interne controles bij BMIS beoordeelde, inclusief controles op de bewaring van activa, en geen materiële tekortkomingen aantrof, volgens de SEC-informatie. Zij verklaarde dat Friehling wist dat BMIS de jaarlijkse auditrapporten regelmatig aan Madoff-klanten verspreidde en dat de rapporten werden ingediend bij de SEC en andere toezichthouders.

Uitgezet of geschorst

Het American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) definieert duidelijk de reikwijdte en gevolgen voor een verdreven of geschorst lid zoals David G. Friehling en zijn bedrijf, Friehling & Horowitz, CPAs, P.C. (F en H). Dit is wat de IACPA stelt in zijn definities van ethische sancties / beschikkingen:

De AICPA heeft een lid uitgezet of een lid geschorst voor een periode van maximaal twee jaar. Tijdens de opschortingsperiode mag een lid zich niet identificeren als een AICPA-lid op briefpapier of ander schriftelijk materiaal, en mag hij niet stemmen of een commissiefunctie of een kantoor in de AICPA bekleden. Bovendien kan de ethische commissie of een jury van een proefcommissie een lid opdragen om gespecificeerde cursussen voor permanente educatie (CPE) te volgen of andere acties te ondernemen (bijv. Opeenvolgende rapporten en / of werkdocumenten indienen voor voortdurende monitoring) tijdens de opschortingsperiode.

Volgens de AICPA-statuten kan de AICPA een lid zonder hoorzitting verwijderen of schorsen vanwege het volgende: het certificaat van het lid als CPA of licentie om te oefenen is geschorst of ingetrokken of een lid is veroordeeld voor:

(i) een misdrijf dat kan worden bestraft met een gevangenisstraf van meer dan een jaar,
(ii) het opzettelijk verzuim om aangifte inkomstenbelasting in te dienen die zij wettelijk verplicht zijn in te dienen,
(iii) het indienen van een valse of frauduleuze aangifte inkomstenbelasting, of
(iv) de opzettelijke hulp bij het opstellen en presenteren van een valse en frauduleuze aangifte inkomstenbelasting van een cliënt.

Verder voorzien de statuten in verwijdering of schorsing (of vermaning) van een lid zonder een hoorzitting wanneer een disciplinaire actie tegen een dergelijk lid wordt ondernomen door een goedgekeurde overheids- of andere organisatie

Publicatie van verwijderingen en opschortingen is verplicht.

Vermaning

De AICPA Joint Trial Board waarschuwde publiekelijk een lid dat de professionele gedragscode heeft overtreden, maar de ernst van de schending rechtvaardigt geen opschorting van het lidmaatschap.

Publicatie van vermaningen is verplicht.

Corrigerende actie vereist

De ethische commissie heeft een brief met vereiste corrigerende maatregelen uitgegeven waarin een lid werd opgedragen een of meer van de volgende dingen te doen: maximaal 80 uur (of meer) specifieke CPE-cursussen, daaropvolgende rapporten en werkdocumenten indienen voor beoordeling en / of indienen bij een beoordeling voorafgaand aan de uitgifte door een externe partij van rapporten, financiële overzichten en werkdocumenten over geselecteerde opdrachten. De ethische commissie geeft brieven van vereiste corrigerende maatregelen wanneer zij concludeert dat corrigerende maatregelen passend zijn en de schending niet voldoende ernstig is om opschorting of verwijdering van het lidmaatschap te rechtvaardigen. De AICPA publiceert de voorwaarden van de brief met vereiste corrigerende maatregelen niet.

Geen overtreding / ontslag

De ethische commissie heeft het onderzoek afgerond en geen prima facie bewijs gevonden van een schending van de professionele gedragscode.
De ethische commissie heeft een zaak afgewezen omdat geen bepaling van de professionele gedragscode van toepassing is op de klacht of omdat de beschuldigingen in de klacht geen overtreding van de code vormen.

Geen verdere actie

De ethische commissie heeft het onderzoek gesloten omdat het onvoldoende bewijs kon verkrijgen dat er een prima facie schending van de professionele gedragscode had plaatsgevonden of niet had plaatsgevonden, of zij beslist naar eigen goeddunken dat het onderzoek niet langer moet worden voortgezet.

Controle achteraf naar tevredenheid voltooid

De ethische commissie accepteerde het werkproduct dat leden moesten indienen op basis van de voorafgaande tuchtzaken.

anders

Voornamelijk bestaande uit zaken die door de AICPA zijn doorverwezen naar staatssamenlevingen voor onderzoek, zoals uiteengezet in de overeenkomst tussen de AICPA en de CPA-staat.

Forensische accountants moeten zich houden aan een zeer strikte ethische code die alle bepalingen van de AICPA-gedragscode op één lijn brengt.